O desconto de duplicatas é uma operação financeira de curto prazo, na qual a empresa obtém recursos perante os bancos. Para sua efetivação, é preciso realizar vendas a prazo, obtendo as duplicatas de venda mercantil.
Nessa operação, a instituição financeira aplica uma taxa de desconto sobre o valor nominal do título, além de cobrar as tarifas de cobrança e o IOF, e repassa à empresa tomadora os recursos pelo valor líquido (valor nominal dos títulos menos os encargos financeiros).
Com base em valores e dados meramente ilustrativos, segue exemplo de contabilização da operação de desconto de duplicatas, segundo as regras do Pronunciamento Técnico CPC 38, de acordo com o qual, no caso de a entidade vender, descontar ou transferir um ativo financeiro (venda ou desconto de carteira de recebíveis, por exemplo), somente poderá baixá-lo se transferir substancialmente todos os riscos e benefícios da propriedade desse ativo e se não mantiver envolvimento continuado com ele. Caso contrário, a entidade deverá manter os instrumentos financeiros no ativo e tratar o valor recebido como empréstimo:
Pelo desconto das duplicatas:
D - Bancos Conta Movimento (AC) | R$ 800,00 | |
D - Encargos Financeiros a Transcorrer (Redutora - PC) | R$ 200,00 | |
C - Empréstimos a Pagar - Duplicatas Descontadas (PC) | R$ 1.000,00 |
Pela apropriação dos encargos financeiros incorridos:
D - Despesas Financeiras (CR) | ||
C - Encargos Financeiros a Transcorrer (Redutora - PC) | R$ 200,00 |
Pela baixa das duplicatas descontadas, por ocasião do recebimento, pelo banco:
D - Empréstimos a Pagar - Duplicatas Descontadas (PC) | ||
C - Clientes (AC) | R$ 1.000,00 |
AC = Ativo Circulante
CR = Conta de Resultado
PC = Passivo Circulante
Fonte: Editorial IOB
Fonte: Editorial IOB
Aprendi! Valeu!
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